فایلیا | دانلود فایل | دانلود تحقیق و مقاله

كنترل هاي داخلي:

سياست ها و روش هاي تدوين شده توسط واحد تجاري جهت تأمين اطمينان نسبي از دستيابي از اهداف سازماني واحد تجاري و در واقع براي دست يابي به اهداف مديريت در جهت حصول اطمينان از رعايت رويه هاي مورد نظر مديريت، حفاظت از دارايي ها، پيشگيري و كشف تقلبات و اشتباهات دقيق و كامل بدون

باشند.

سيستم كنترل داخلي نسبت به رعايت رويه هاي پوشيده اطمينان لازم را به وجود مي آورد. كنترل هاي داخلي براي حسابرسان نيز داراي اهميت زيادي است چراكه حسابرسان به كيفيت كنترل هاي داخلي بيشتر از هر عامل ديگري براي تعيين نحوه ي رسيدگي هايشان توجه مي نمايند.

كنترل هاي داخلي حسابداري در برابر كنترل هاي داخلي اداري:

كنترل هاي داخلي حسابداري، كنترل هايي هستند كه به طور مستقيم و قابليت اتكاء مدارك حسابداري و صورت هاي مالي اثر دارند. به عنوان مثال:

تهيه صورت مغايرت بانكي توسط فردي مستقل از مسئول وجوه نقد شركت يك كنترل داخلي حسابداري است كه احتمال در انعكاس مطلوب وجوه نقد در صورت

روش هاي كنترلي

محيط كنترلي:

شامل نگرش كلي، هوشياري و اقدامات مديريت در مورد سيستم كنترل داخلي و ميزان اهميت آن در امور اقتصادي است.

محيط كنترلي اثر بخشي روش هاي خاص كنترلي داخلي را تحت تأثير قرار مي دهد.

عوامل محيط كنترلي شامل طرز تفكر مديريت و نحوه ي اجرايي آن يك طرح منطقي. سازمان روش يك طرح سازماني خوب بايد، علاوه بر بهبود سيستم كنترل داخلي موجب كارآيي بيشتر عمليات نيز بشود زماني كه ۲ يا چند دايره در انجام شدن هر معامله اي دخالت دارند كار هر دايره توسط دايره هاي ديگر بررسي مي شود در اين حالت در هر دايره اين انگيزه به وجود خواهد آمد كه نحوه ي عمل موثرتري را از ساير دواير بخواهد از لحاظ تفكيك مسئوليت هيچ فرد يا دايره اي نبايد به تنهايي عهده دار انجام دادن تمامي مراحل يك معامله باشد از طرف ديگر شيوه هاي مديريت نيروي انساني و سياست هاي مربوط به استخدام پرسنل تأثير

نيستند بلكه آن ها با طراحي و اجراي روش هاي رسيدگي كه كارآيي تقريباً تمام جنبه هاي عملياتي شركت را آزمون گر سطرح بهتري از كنترل داخلي را به وجود مي آورد.

تمايز بين حسابرسان داخلي و حسابرسان مستقل:

هدف حسابرسان مستقل اظهار نظر درباره ي صورت هاي مالي صاحبكار است اما وظيفة حسابرسان داخلي كمك به مديريت واحد تجاري در اداره كردن امور شركت به بهترين وجه هست بنابراين حسابرسان داخلي موثر بودن كنترل هاي داخلي را در دواير، شعبه يا ديگر قسمت هاي مختلف واحد تجاري ارزيابي مي

بتوان معامله را در دورة حسابداري مناسب ثبت نمود ۵- معاملات و موارد افشاي مربوط را به درستي در صورت هاي مالي نشان دهد.

روش هاي كنترل

روش هاي كنترل سياست ها و روش هاي

در بخش استانداردهاي اجراي عمليات حسابرسي طبق دومين استاندارد اجراي عمليات حسابرسان

از ساختار كنترل داخلي صاحب كار جهت انجام برنامه ريزي حسابرسي و تعيين نوع، زمان بندي و تعيين

كسب شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي براي برنامه ريزي حسابرسي

منظور از شناخت شامل شناخت:

۱- محيط كنترلي ۲- سيستم حسابداري و ۳- روش هاي كنترلي است كه در كسب شناخت از محيط كنترلي حسابرسان مي بايست به جاي توجه به شكل كنترل ها ماهيت كنترل ها و تأثير واقعي كنترل هاي موثر بر عملكرد واحد تجاري را مورد توجه قرار دهد. در كسب شناخت از سيستم حسابداري، حسابرسان مي بايست

معمولاً به شكل پرسش تا حدي كنترل هاي داخلي، شرح نوشته و يا نمودگر انجام مي گردد.

۱- پرسش نامة كنترل هاي داخلي:

جهت ارزيابي كنترل هاي داخلي صاحب كار پرسش نامه هاي استانداردي توسط موسسات حسابرسي تهيه مي شود كه هر يك از چرخهرد را تكميل نموده و سپس با استفاده از اين پرسش

وجود داشته باشد از برخي از موسسات حسابرسي از نمودگر در كنار پرسشنامه كنترل هاي داخل در عمل استفاده مي نمايند.

۱- آزمون شناخت سيستم:

حسابرسان پس از كسب شناخت از كنترل هاي داخلي صاحبكار با رديابي چند مرحله در طول مراحل هر چرخه از معاملات به بررسي اجراي كنترل هاي ياد شده مي پردازند و صحت وجود كنترل هاي ادعا شده را مورد بررسي قرار مي دهند در واقع هدف اوليه آزمون شناخت سيستم آزمايشي كامل بودن كنترل هاي مستند ……………….